2016年3月18日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過了全面推開營改增試點(diǎn)方案，明確從2016年5月1日起，將營改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋。歷時(shí)四年多的營改增試點(diǎn)改革在“十三五”開局之年迎來全面收官。2016年5月1日起，青島全面推開營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)工作，本次“營改增”實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，涉及納稅人17萬戶。

2016增值稅最新稅率表

據(jù)介紹，全面推開營改增試點(diǎn)，基本內(nèi)容是實(shí)行“雙擴(kuò)”。一是擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍。將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)納入營改增試點(diǎn)范圍，自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。這些新增試點(diǎn)行業(yè)，涉及納稅人近1000萬戶，是前期營改增試點(diǎn)納稅人總戶數(shù)的近1.7倍；年?duì)I業(yè)稅規(guī)模約1.9萬億元，占原營業(yè)稅總收入的比例約80%。二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。

據(jù)了解，將營改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業(yè)購買或租入上述項(xiàng)目所支付的增值稅都可以抵扣。特別是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，減稅規(guī)模較大、受益面較廣，通過外購、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益，前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會(huì)因此下降。同時(shí)，原增值稅納稅人可抵扣項(xiàng)目范圍較前期試點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，總體稅負(fù)也會(huì)相應(yīng)下降。

據(jù)悉，營改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，前期試點(diǎn)已經(jīng)取得了積極成效，全面推開營改增試點(diǎn)，覆蓋面更廣，意義更大。 一是實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度，有利于擴(kuò)大企業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活力。三是進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，是財(cái)稅領(lǐng)域打出“降成本”組合拳的重要一招，用短期財(cái)政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢(shì)能的“增”，為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。四是創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用和活力，在推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費(fèi)升級(jí)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面將發(fā)揮重要的促進(jìn)作用。

政策解讀：

1.“營改增”是什么？

“營改增”來了,但對(duì)很多人來說,“營改增”是什么,能給大家?guī)硎裁?人們充滿了疑惑。

營業(yè)稅是按營業(yè)額全額征稅,而增值稅是銷項(xiàng)稅扣除進(jìn)項(xiàng)稅后的差額征稅。所謂“營改增”,就是把部分服務(wù)業(yè)一并納入增值稅征收范圍,對(duì)其增值部分征稅。

打個(gè)比方,一個(gè)產(chǎn)品生產(chǎn)者銷售100元時(shí),已經(jīng)繳納了相應(yīng)稅金,購買者再次銷售時(shí)賣出130元,那么他買來的時(shí)候100元相應(yīng)的稅金可以抵減,購買者只需要對(duì)增值的30元計(jì)算繳納相應(yīng)稅金。由此可見,“營改增”從制度上解決了營業(yè)稅稅制下“道道征收,全額征稅”的重復(fù)征稅問題,實(shí)現(xiàn)了增值稅稅制下“環(huán)環(huán)征收,層層抵扣”的減稅原則。

2. 本次全面推開營改增試點(diǎn)的主要內(nèi)容是什么？

本次全面推開營改增試點(diǎn)的基本內(nèi)容是實(shí)行“雙擴(kuò)”：一是擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍。將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)納入營改增試點(diǎn)范圍，自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。同時(shí)，明確新增試點(diǎn)行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對(duì)老合同、老項(xiàng)目以及特定行業(yè)采取過渡性措施，確保全面推開營改增試點(diǎn)后，總體上實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度降低的政策效果。

3.營改增試點(diǎn)納稅人應(yīng)如何區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人？

根據(jù)政策規(guī)定，營改增試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。其中：年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（含本數(shù)）。

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

4.“營改增”會(huì)給我市企業(yè)帶來多大好處?

這次建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)全面推開營改增，將帶來兩方面的減稅效應(yīng)：四大行業(yè)全數(shù)納入試點(diǎn)范圍，按增值稅計(jì)稅，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率、金融業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)適用6%稅率；新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，從制度上緩解了貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一和重復(fù)征稅的問題，貫通了服務(wù)業(yè)內(nèi)部和第二、第三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條，納稅人將因此受益。

海信地產(chǎn)總會(huì)計(jì)師王惠說：“我們是一般納稅人，選擇了一般計(jì)稅方式，土地按照規(guī)定我們是可以扣除的，同時(shí)也取得了更多的進(jìn)項(xiàng)，我們預(yù)測(cè)了一下，一般的盈利性項(xiàng)目應(yīng)該可以降低稅負(fù)0.5%左右。”

事實(shí)上，“營改增”給青島帶來的實(shí)惠并非一點(diǎn)點(diǎn)。

營改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，前期試點(diǎn)已經(jīng)取得了積極成效，全面推開營改增試點(diǎn)，覆蓋面更廣，意義更大。增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，將有力支持青島市服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，推動(dòng)青島市第三產(chǎn)業(yè)尤其是高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，有效釋放市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用和活力。一是推動(dòng)了服務(wù)業(yè)發(fā)展，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)更加趨于合理和多元化。二是引導(dǎo)了產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化。固定資產(chǎn)可以抵扣形成了巨大的拉動(dòng)效應(yīng)，促進(jìn)了分工細(xì)化，引導(dǎo)了主輔分離。三是促進(jìn)了對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，對(duì)我市跨境服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展起到了積極的減稅激勵(lì)作用。四是助力了小微企業(yè)發(fā)展，優(yōu)惠政策的實(shí)施切實(shí)減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，激發(fā)了企業(yè)發(fā)展活力。

5.青島全面“營改增”對(duì)百姓生活有啥影響

2016年5月1日開始，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納稅人開始適用國稅發(fā)票，這些行業(yè)大多與百姓日常生活密切相關(guān)，全面“營改增”后對(duì)島城百姓生活有啥影響呢？

1）餐飲發(fā)票要有國稅監(jiān)制章

2016年5月1日后，大家拿到的餐飲企業(yè)開具的發(fā)票與現(xiàn)在的發(fā)票最大的不同主要反映在發(fā)票上面的監(jiān)制章。因?yàn)?月1日前后，餐飲企業(yè)都是用稅務(wù)部門的電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)開具的發(fā)票，只不過現(xiàn)在顯示的是青島市地稅局監(jiān)制，5月1日后顯示為青島市國稅局監(jiān)制，加蓋國稅監(jiān)制章。

2）二手房增值稅一定是只減不增

按照規(guī)定，在青島個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。

營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，而增值稅是價(jià)外稅，二者在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)存在一定的差異。個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售，在營業(yè)稅下：應(yīng)納營業(yè)稅額=含稅銷售額×5%；而在增值稅下：應(yīng)納增值稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%。

例如：個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售，取得出售住房收入210萬元。

按原營業(yè)稅計(jì)稅方法計(jì)算：應(yīng)納營業(yè)稅額=210×5%=10.5萬，

按改征增值稅計(jì)稅方法計(jì)算：應(yīng)納增值稅額=210÷（1+5%）×5%=10萬，也就是說，營改增后，二手房繳納的增值稅比營業(yè)稅少了5000元。

6.全面推開營改增，新增行業(yè)試點(diǎn)納稅人怎么做？

市國稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者：本次全面推開營改增時(shí)間緊迫、任務(wù)重大，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人來說都是巨大的考驗(yàn)，需要雙方相互理解、密切配合，共同推動(dòng)試點(diǎn)擴(kuò)圍工作的順利完成。對(duì)納稅人來說，建議做好以下幾項(xiàng)工作：

一是按照國稅機(jī)關(guān)的要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理稅務(wù)登記、稅種鑒定、一般納稅人資格登記、發(fā)票種類核定、稅控系統(tǒng)發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)用、稅銀聯(lián)網(wǎng)簽約等基礎(chǔ)涉稅信息辦理工作；

二是根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，對(duì)于符合營改增減免稅條件的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)備齊相關(guān)資料及時(shí)到國稅機(jī)關(guān)辦理備案，切實(shí)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠；

三是加強(qiáng)各項(xiàng)政策、操作的學(xué)習(xí)，梳理調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)核算方式、業(yè)務(wù)模式等相關(guān)事宜，盡早適應(yīng)營改增新稅制的變化。

試點(diǎn)納稅人需要了解營改增的相關(guān)政策規(guī)定、涉稅操作流程等，可主動(dòng)向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，也可撥打12366納稅服務(wù)熱線電話，或登錄青島市財(cái)政局（qdcz.qingdao.gov.cn/czj/）、青島市國家稅務(wù)局（www.qd-n-tax.gov.cn）和青島市地方稅務(wù)局（www.qdds.gov.cn）門戶網(wǎng)站“營改增專欄”查詢了解。

7.營改增納稅人可以通過哪些渠道進(jìn)行申報(bào)？

在申報(bào)前，納稅人可以通過青島國稅門戶網(wǎng)站、手機(jī)APP、官方微信、掃描二維碼等方式查看各類申報(bào)表填寫說明。登錄青島市國家稅務(wù)局網(wǎng)站，在首頁“辦稅服務(wù)”中查找“增值稅填報(bào)導(dǎo)航”，點(diǎn)擊“模擬申報(bào)”進(jìn)行填表體驗(yàn)。同時(shí)，全市國稅所有辦稅服務(wù)廳都可以提供“一對(duì)一”、“面對(duì)面”的服務(wù)。

目前，納稅人可選擇多種申報(bào)方式，辦稅服務(wù)廳、網(wǎng)上辦稅廳、自助辦稅、移動(dòng)辦稅等，青島國稅的“手機(jī)稅稅通”APP軟件目前支持增值稅小規(guī)模零收入申報(bào)、增值稅小規(guī)模零稅申報(bào)、企業(yè)所得稅（核定征收）零收入申報(bào)（B類）。

市國稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人為記者介紹，根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第7號(hào)公告和第23號(hào)公告，自2016年3月1日和2016年5月1日起，分別對(duì)納稅信用A級(jí)和B級(jí)增值稅一般納稅人取消發(fā)票認(rèn)證。在辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)的納稅人，可享受營改增納稅人申報(bào)專窗和綠色通道，通過“手機(jī)稅稅通”、微信平臺(tái)實(shí)時(shí)查看全市各辦稅服務(wù)廳的等候狀況，合理選擇辦稅服務(wù)廳進(jìn)行辦稅；通過手機(jī)預(yù)約上門申報(bào)，有效節(jié)約納稅人時(shí)間；同城通辦服務(wù)，納稅人可選擇就近的辦稅地點(diǎn)；在辦稅服務(wù)廳還可享受到限時(shí)服務(wù)、延時(shí)服務(wù)、流動(dòng)導(dǎo)稅服務(wù)等。

青島市國地稅通力合作，加大服務(wù)資源的整合利用力度。通過國地稅共建辦稅服務(wù)廳、互設(shè)窗口、互派人員，共同進(jìn)駐政務(wù)服務(wù)中心等形式，為辦理涉稅業(yè)務(wù)提供更多渠道。

企業(yè)案例：

案例一：企業(yè)獲得減稅利好

全面推開營改增試點(diǎn)后，進(jìn)一步擴(kuò)大了增值稅的抵扣范圍，打通了二、三產(chǎn)業(yè)抵扣鏈條，企業(yè)充分獲益抵扣機(jī)制，加大抵扣力度，有效降低了企業(yè)稅負(fù)。

青島某餐飲企業(yè)成立于2005年10月28日，主要經(jīng)營客房、餐飲服務(wù)。2016年5-7月份,該企業(yè)共實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅銷售額2294.93萬元，應(yīng)納增值稅稅額46.59萬元。同一銷售額下?lián)Q算，應(yīng)繳納營業(yè)稅115.29萬元。營改增后，增值稅較營業(yè)稅減稅68.7萬元。談到稅負(fù)降低的原因，該企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者：“我公司稅負(fù)的降低主要得益于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣政策。我公司屬于酒店餐飲服務(wù)業(yè)，主要收入為餐飲服務(wù)收入，按照6%稅率繳納增值稅。餐飲企業(yè)對(duì)原材料采購量較大，其中酒水、香煙、調(diào)料等能按照17%稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)；豬肉、牛肉、蛋奶、天然氣等食品和能源費(fèi)用可以按13%稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)；部分農(nóng)產(chǎn)品從農(nóng)村合作社直接購入，可以直接抵扣13%稅率；酒店房屋為租賃使用，可按照11%稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)。上述取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可抵扣稅率均高于酒店的銷項(xiàng)稅率。”

案例二：原增值稅納稅人受益“營改增”

原增值稅一般納稅人接受應(yīng)稅服務(wù)因進(jìn)項(xiàng)抵扣內(nèi)容增加，直接享受結(jié)構(gòu)性減稅的政策優(yōu)惠，稅收負(fù)擔(dān)隨之減輕。尤其是全面推開營改增后，不動(dòng)產(chǎn)也納入抵扣范圍，進(jìn)一步鼓勵(lì)了企業(yè)增加投資，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，有力地推動(dòng)了社企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

以青島某制造企業(yè)為例，此次全面推開營改增后，增值稅鏈條全面延伸，企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票范圍擴(kuò)大，與其關(guān)聯(lián)較多的建筑服務(wù)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)專用發(fā)票均可作為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用于抵扣。該企業(yè)充分抓住進(jìn)項(xiàng)抵扣擴(kuò)大的利好，規(guī)范差旅費(fèi)發(fā)票的取得，加大職工出差住宿的進(jìn)項(xiàng)抵扣。同時(shí)，充分利用不動(dòng)產(chǎn)抵扣政策，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，2016年5-7月份,僅不動(dòng)產(chǎn)在建工程一項(xiàng)就取得進(jìn)項(xiàng)稅額4025萬元。在銷項(xiàng)稅額穩(wěn)定的前提下，進(jìn)項(xiàng)稅額整體大幅上漲，公司稅負(fù)也相應(yīng)下降。

案例三：企業(yè)經(jīng)營管理走向規(guī)范

隨著營改增試點(diǎn)的逐步推進(jìn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳培訓(xùn)的深入到位，企業(yè)對(duì)營改增試點(diǎn)改革從最初的徘徊觀望向著積極調(diào)整、主動(dòng)適應(yīng)的方向轉(zhuǎn)變。為切實(shí)享受營改增的改革紅利，企業(yè)不斷調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營方式、合同簽訂方式、財(cái)務(wù)核算方式，規(guī)范會(huì)計(jì)稅收管理，使?fàn)I改增稅制改革成為助推企業(yè)發(fā)展的引擎。

談到營改增對(duì)企業(yè)經(jīng)營模式帶來的影響時(shí)，青島某建筑企業(yè)的負(fù)責(zé)人告訴記者：“作為一家建筑集團(tuán)公司，試點(diǎn)前期我們最擔(dān)心的問題就是建筑業(yè)行業(yè)管理不規(guī)范，不同于其他已形成完整的抵扣鏈條的行業(yè)，進(jìn)項(xiàng)取得較為困難。全面推開營改增試點(diǎn)后，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助下，我公司積極加強(qiáng)營改增政策和操作的學(xué)習(xí)，切實(shí)適用稅制轉(zhuǎn)換調(diào)整原來的經(jīng)營管理模式。在財(cái)務(wù)核算上，設(shè)專人專管各種涉稅業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的臺(tái)賬管理，登記好抵扣明細(xì)，確保應(yīng)抵盡抵。在簽訂合同的時(shí)候，合理規(guī)劃比較，選擇綜合成本低的購買方式。組織相關(guān)的采購部門進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)可以抵扣的采購項(xiàng)目，分別核算各種發(fā)票對(duì)公司的成本影響，從合同的簽訂開始就明確對(duì)發(fā)票的具體要求。與上游企業(yè)合作時(shí)，優(yōu)先選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)作為合作對(duì)象。2016年5-7月份,我公司共實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅銷售額34158.27萬元，應(yīng)納增值稅稅額1375.69萬元。營改增后，增值稅較營業(yè)稅減稅55.73萬元。”

青島財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)/青島財(cái)經(jīng)網(wǎng)記者 董喬志  制圖：朱曦